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세무칼럼(오철민)-국내 생산 활동 공제

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작성자 코리안저널 댓글 0건 조회 610회 작성일 14-04-09 13:24

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국내 생산 활동 공제
(Domestic Production Activities Deduction)
 
미국 경제의 침체로 인해 미국 정부는 미국내의 생산과 고용을 늘리기 위해 해당 기업들에 국내 생산 활동 공제(DPAD) 라는 세제혜택을 주고 있습니다.
미국 세법 Section 199에 따르면 국내 생산 활동에 해당되는 제조업자 들에게 관련 적격 생산 활동 소득 (Qualified Production Activities Income)이나 세전 소득(Taxable Income) 중에서 낮은 소득의 9%에 해당하는 금액을 공제해 준다고 명시하고 있습니다.  이 9% 공제 금액은 다시 해당 제조업자가 연중 지급한 해당 종업원 급여의 50%의 한도까지 제한을 두고 있습니다.
실제 정확한 계산을 위해서는 여러가지 변수가 복잡하지만 이해를 돕기위해서 간단한 예를 들어 보겠습니다.  만약 미국 내에서 의류를 제조하는 A회사의 의류 제조 관련 일년 매출이 $500,000이며 그에 따른 비용이 $300,000이라 가정하면 $200,000의 이익이 발생합니다.
또한 A회사의 의류 수선 관련 일년 매출이 $200,000이며 그에 따른 비용이 $100,000 이라 가정하면 $100,000의 추가 이익이 발생합니다.
여기서 의류 제조 관련 이익(QPAI)이 총 세전 이익(Taxable Income) 보다 낮기 때문에 $200,000에 9%를 적용하면 $18,000의 공제가 가능합니다.  하지만 의류 제조 관련 종업원들의 연중 급여가 $30,000이라 가정하면 급여의 50%에 해당하는 $15,000까지만 공제가 가능합니다. 만약 해당 종업원들 연중 급여가 $40,000일 경우 $18,000 모두 공제가 가능합니다.
국내 생산 활동 공제 규정의 적용범위는 상당히 광범위하고 복잡하기 때문에 경험있는 회계사 분들과 상의하시는 것이 유리합니다.
간략하게 말하면 미국 내에서 유형의 적격 상품 (Qualifying Production Property)을 제조, 생산, 재배, 또는 추출 (Manufacturing, Producing, Growing, or Extracting)하는 활동이 해당됩니다.  즉, 대부분 제조업자 뿐만 아니라 컴퓨터나 소프트웨어를 생산해서 판매 또는 대여하는 사업체와  또한 부동산 건설업이나 그와 관련된 엔지니어링과 설계업도 해당 됩니다.
그리고 식당이나 델리와 같은 식품업의 경우엔 음식을 웨어하우스와 같은 장소에서 만들어서 소매점에 납품하여 판매해서 발생하는 이익은 공제 대상에 해당 되지만 직접 음식을 소비자들에게 판매하는 장소(Retail Establishments)에서 만들어서 발생하는 이익은 공제 대상에 해당이 되지 않습니다.
국내 생산 활동 공제는 세금 보고시 IRS Form 8903을 작성해서 보고되며 일반적인 기업형태인 C-Corporation, S-Corporation, Partnership 뿐만 아니라 개인사업자들도 혜택을 받을 수 있습니다.
개인 사업자가 공제 한도를 계산할 때는 모든 것이 위와 동일하지만 한가지 다른 점은 기업의 경우 세전 이익을 사용하는 대신 개인 사업자는 조정된 총수입 (Adjusted Gross Income)을 사용해서 계산하게 됩니다.  감사합니다.
 
오철민CPA <832-594-7058 suhoja@gmail.com>
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